Analiza obciążeń podatkowo-składkowych
Obciążenia (PIT, ZUS, składka zdrowotna) dwóch grup obywateli - pracowników etatowych i przedsiębiorców JDG (w tys. zł)
| Wielkości | Pracownik etatowy | JDG¹ |
|---|---|---|
| bonusy niewliczane do dochodu - link | 0-M (bardzo duża wartość) | brak lub 1z² |
| przychód x 12 m-cy³ | 10,0 razy 12 | 10,0 razy 12 |
| przychód pełny⁴ | 144,6 | 120,0 |
| ZUS (pr.+pł)⁵ | 16,5 + 24,6 | 19,8 /19,8 /19,8 |
| skł.zdr. | 9,3 | 9,0 /4,9 /8,4 |
| podatek PIT | 8,46 | 8,43 /18,1 /16,3 |
| suma skł.zdr. i PIT | 17,8 | 17,5 /23,0 /24,7 |
| wynagr. na rękę | 85,8 | 82,8 /77,2 /75,5 |
| wynagr. + bonusy | 85,8 + M | 82,8+1z /77,2+1z /75,5+1z |
¹ JDG wyliczono dla 3 form podatk.: sp / L19% /R17%, czyli odpowiednio: skala podatkowa, podatek liniowy 19% od dochodu, ryczałt 17% od przychodu.
² Od grudnia 2024 - Wakacje od ZUS: na wniosek przedsiębiorcy JDG Skarb Państwa może opłacić składki społeczne ZUS w minimalnej wielkości za jeden miesiąc w roku (dalej: 1z). Wartość jednorazowego wsparcia mieści się w przedziale 408,60-1773,96 zł (2025 r.). Wsparcie jest udzielane JDG po spełnieniu szeregu warunków. Brak innych bonusów dla JDG.
³ W opracowaniu dla uproszczenia do obliczeń przyjęto 10 tys. zł przychodu. W innych opracowaniach wykorzystano też wartości niższe i wyższe.
⁴ Przychód pełny (na potrzeby opracowania), to suma wynagrodzenia brutto pracownika etatowego i dodatkowej części składek społecznych opłacanych mu przez pracodawcę (w przychodzie JDG ujęte są składki społeczne w pełnej wysokości).
⁵ Zastrzeżenie: w opracowaniu zakłada się, że JDG opłaca składki społeczne proporcjonalnie do swoich przychodów/dochodów. JDG nie ma takiego obowiązku. JDG może płacić ustawowo minimalne składki ZUS. Według raportu ZUS (PSE, 2024) ponad 99% JDG płaci minimalny ZUS. Natomiast mniej niż 1% JDG płaci dowolnie wyższe składki społeczne ZUS. Przedsiębiorca JDG płacąc za siebie minimalny ZUS płaci proporcjonalnie wyższy podatek dochodowy i wyższą składkę (podatek) zdrowotną - niż podano w wyliczeniach w tabeli. W analizie powinny być ujęte tylko podatki PIT i składka zdrowotna, a pominięte składki społeczne ZUS.
Kalkulatory:
B2B:https://firmove.pl/kalkulatory/kalkulator-b2b
pracownik: https://www.bankier.pl/narzedzia/kalkulator-placowy https://wynagrodzenia.pl/kalkulator-wynagrodzen
